公司適用房地合一新制的房地交易所得「要這麼辦」

2020/06/02 17:19
  • share_fb
  • share_line
  • A-
  • A
  • A+
  • 本文為「名家專欄」授權文章及圖片,以上言論及圖片不代表本台立場
  • 按此投稿

▲營利事業辦理2019年度所得稅結算申報,適用房地合一課徵所得稅新制的房地交易所得應計入所得額課稅(圖/資料照)

文/方暮晨/MyGonews買購房地產新聞

財政部台北國稅局表示,房地合一課徵所得稅制度(以下簡稱房地合一新制)自2016年1月1日起施行,營利事業如在2019年間有交易屬2016年1月1日以後取得的房地,其房屋及土地交易所得應適用房地合一新制,於辦理2019年度所得稅結算申報時計入營利事業所得額課徵所得稅,不適用所得稅法第4條第1項第16款有關出售土地免納所得稅之規定。
 
該局進一步說明,營利事業交易適用房地合一新制的房地,應依所得稅法第24條之5規定計算房屋、土地交易所得額,減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額,計入營利事業所得額課稅,餘額為負數者,以零計算;其交易所得額為負者,得自營利事業所得額中減除,但不得減除土地漲價總數額。另考量房屋、土地交易所得計算時已減除土地漲價總數額,所以已繳納之土地增值稅,不得再列為成本費用。
 
該局舉例,甲公司於2016年10月2日買入房地,嗣於2019年6月30日出售該房地(當日房地帳面價值970萬元),相關費用20萬元(不含土地增值稅),土地漲價總數額50萬元,繳納土地增值稅10萬元,由於該房地係於105年1月1日以後取得,應適用房地合一新制規定,其應計入之營利事業所得額,依不同的出售房地總額,分別計算如下:
 
【情況一:出售房地收入總額2,500萬元】
(一)房屋土地交易所得額:收入2,500萬元-成本970萬元-費用20萬元=1,510萬元
(二)計入營利事業所得額:房地交易所得額1,510萬元-土地漲價總數額50萬元=1,460萬元
 
【情況二:出售房地收入總額1,010萬元】
(一)房屋土地交易所得額:收入1,010萬元-成本970萬元-費用20萬元=20萬元
(二)計入營利事業所得額:房地交易所得額20萬元-土地漲價總數額50萬元=-30萬元(餘額為負,以0元計)
 
【情況三:出售房地收入總額980萬元】
(一)房屋土地交易所得額:收入980萬元-成本970萬元-費用20萬元=-10萬元(餘額為負,不再減除土地漲價總數額)
(二)自營利事業所得額中減除10萬元
 
該局提醒,房地合一新制之房地交易日及取得日的認定,原則以完成所有權移轉登記日為準,營利事業如有出售房地,應注意將適用房地合一新制課稅範圍之交易所得,依規定報繳營利事業所得稅。

 

【本文獲得「MyGonews」授權刊登】原文在此

精彩影音